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Aug 16, 2023

Commentaires de l'American Bar Association sur les règlements électifs proposés en matière de paiement de crédit

Tim Shaw 25 août 2023 · 5 minutes de lecture Tim Shaw 25 août 2023 · 5 minutes de lecture Règlements finalisés mettant en œuvre le choix de paiement direct pour certains crédits en vertu de la Loi sur la réduction de l'inflation (PL 117-169)

Tim Shaw

25 août 2023 · 5 minutes de lecture

Tim Shaw

25 août 2023 · 5 minutes de lecture

Les règlements finalisés mettant en œuvre le choix de paiement direct pour certains crédits en vertu de la loi sur la réduction de l'inflation (PL 117-169) nécessitent des éclaircissements spécifiques sur ce qui constitue une entité applicable ; comment le produit des obligations exonérées d'impôt devrait être réparti ; le traitement du financement provisoire exonéré d'impôt ; et les instructions du formulaire fiscal, selon la section fiscale de l'American Bar Association.

Conformément au Code Sec. 6417, les contribuables concernés peuvent choisir de traiter certains crédits comme effectuant un paiement contre leur impôt sur le revenu égal au montant de ce crédit pour l'année d'imposition pour laquelle ce crédit a été déterminé. Pour plus de détails sur les crédits admissibles à ce choix, consultez le résumé de Checkpoint de la loi sur la réduction de l'inflation.

Le 21 juin, l'IRS a publié un projet de règlement sur le choix de paiement en vertu de l'article 6417 afin de fournir des conseils sur les définitions, les règles spéciales pour les sociétés de personnes et les sociétés S, le remboursement des paiements excessifs et le processus d'enregistrement préalable au dépôt à l'IRS. Selon les règles proposées, les directives affecteraient les organisations exonérées d'impôt, les gouvernements des États et locaux, les gouvernements tribaux indiens, les sociétés autochtones de l'Alaska, la Tennessee Valley Authority et les coopératives électriques rurales, ainsi que les contribuables éligibles pour recevoir des montants de crédit dans un année d'imposition.

Parallèlement aux réglementations proposées, l'IRS a également publié des FAQ connexes, mais a averti que les réponses sont susceptibles de changer à mesure que les réglementations seront finalisées après la période de commentaires publics, qui a expiré plus tôt en août. La FAQ commence par un avertissement selon lequel, en général, « le Trésor et l'IRS ne fournissent pas de conseils fiscaux personnalisés quant à savoir si le projet ou l'activité d'une organisation spécifique est éligible à un crédit d'impôt. » Les contribuables sont plutôt encouragés à consulter sa page Web sur les crédits et déductions de la Loi sur la réduction de l’inflation.

L'ABA a soumis des commentaires écrits le 14 août dans une lettre adressée au commissaire de l'IRS, Danny Werfel, par le président de la section fiscale, Scott Michel. La principale des recommandations de l'ABA concernait certaines entités unipersonnelles appartenant au gouvernement. Leur lettre explique cela dans une lettre adressée au commissaire de l'IRS, Danny Werfel, du président de la section fiscale, Scott Michel. La principale des recommandations de l'ABA concernait certaines entités unipersonnelles appartenant au gouvernement. Leur lettre explique que même si le Prop Reg §1.6417-1(c)(7) inclut une « agence ou instrument » dans la liste des entités applicables décrites dans la section 6417(a), la définition ou la portée de « instrument » n'est pas claire. Il explique ensuite comment les gouvernements municipaux mènent des projets d'énergie renouvelable dans une « variété de structures juridiques », comme une entité ad hoc créée pour des raisons non fiscales.

"La loi est encore moins claire quant à savoir si une filiale de second rang (ou de niveau inférieur) est elle-même un instrument d'un gouvernement si le gouvernement ne possède la filiale qu'indirectement", peut-on lire dans la lettre. "En raison de l'incertitude inhérente à l'application d'un test de faits et de circonstances et même de l'incertitude à laquelle s'applique la Revenue Ruling [Rev Rul 57-128 et Rev Rul 89-49], il peut ne pas être clair qu'une filiale de deuxième rang particulière est une instrumentalité de l’une des entités. Ainsi, les filiales de deuxième niveau et de niveau inférieur recommandées par l'ABA sont considérées comme des entités applicables aux fins de l'article 6417.

Le groupe a également demandé des conseils supplémentaires sur la manière de calculer la réduction du crédit en vertu de diverses dispositions relatives à l'inflation à des fins de financement obligataire exonéré d'impôt. Leurs recommandations incluent la suggestion que les entités « calculent le pourcentage de réduction du crédit au moment où les obligations ou le financement provisoire exonéré d’impôt sont émis », car exiger un nouveau calcul après l’émission des obligations « pourrait entraîner des charges administratives importantes et introduire des incertitudes budgétaires. » L'ABA favorise également l'allocation automatique du produit des obligations à des parties d'une facilité globale qui ne sont pas considérées comme faisant partie de la « facilité qualifiée ».